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                  6. 会计实训:关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项公告的解读

                    来源:环球网校 发布时间:2019-05-06 14:25:40 点击量: 分享:

                    关于《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》的解读

                    一、《公告》出台的背景

                    《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下称39号公告)出台后,为方便纳税人办理留抵退税业务,税务总局制发了《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(以下称《公告》),就留抵退税政策实施过程中涉及的相关征管事项进一步予以明确。

                    二、符合什么条件的纳税人可以向主管税务机关申请留抵退税?

                    同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

                    (一)自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,?#19994;?#20845;个月增量留抵税额不低于50万元;

                    (二)纳税信用等级为A级或者B级;

                    (三)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

                    (四)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

                    (五)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

                    增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

                    三、允许退还的增量留抵税额如何计算?

                    纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

                    允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

                    进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内?#35757;?#25187;的增值税专用发票(含税控机动车销售统?#29615;?#31080;)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税?#23616;?#27880;明的增值税额占同期全部?#35757;?#25187;进项税额的比重。

                    四、纳税人如何向税务机关申请办理留抵退税?

                    《公告?#35775;?#30830;,纳税人申请办理留抵退税,应在符合条件的次月起,在申报期内完成本期申报后,通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表?#32602;?#24182;对如何填写该表进行了详细说明。

                    此外,《公告?#35775;?#30830;了留抵退税申请和出口退税申报的衔接问题,即纳税人适用免抵退税办法的,可以在同一申报期内,既申报免抵退税又申请留抵退税;当期可申报免抵退税的出口销售额为零的,应办理免抵退税零申报。

                    五、税务机关是否需要对纳税人进行审核确认?如何审核?

                    在办理留抵退税过程?#26657;?#31246;务机关对纳税人是否符合留抵退税条件、当期可退还增量留抵税额等进行审核确认,并区分不同情形进行处理:

                    1.准予办理留抵退税。对于符合退税条件,且不存在公告所列情形的,税务机关应在一定期限内完成审核,并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。

                    2.暂停(终止)办理留抵退税。对于符合退税条件,但纳税人存在增值税涉税风险疑点,或存在未处理的相关涉税事项等情形的,明确先暂停为其办理留抵退税。

                    (1)如果风险疑点排除且相关事项处理完毕,仍符合留抵退税条件的,税务机关继续为其办理留抵退税;

                    (2)如果风险疑点排除且相关事项处理完毕后,不再符合留抵退税条件的,税务机关不予办理留抵退税;

                    (3)如果在进行风险排查时,发现纳税人涉嫌增值税重大税收违法的,终止为其办理留抵退税。在税务机关对纳税人涉嫌增值税重大税收违法问题核实处理完毕后,纳税人仍符合留抵退税条件的,可重新申请办理留抵退税。

                    3.不予办理留抵退税。经税务机关审核,对?#29615;?#21512;留抵退税条件的纳税人,不予办理留抵退税,并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。

                    六、在税务机关准予留抵退税后,纳税人应如何进行相关税务处理?

                    《公告?#35775;?#30830;,纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书?#36820;?#26399;,按照税务机关核准的允许退还的增量留抵税额,冲减期末留抵税额,并在办理增值税纳税申报时,相应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。

                    七、如果发现纳税人骗取留抵退税,如何追责?

                    纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税的,由税务机关?#26041;?#20854;骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

                    详情点击《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》查看通知

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                    以上内容是会计实训:办理增值税期末留抵税额退税有关事项公告解读,更多账务处理请点击“免费下载”按钮下载。

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